一般納稅人一般采用增值稅一般計稅方法（提供建筑服務(wù)等特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡易計稅方法），而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。
（一）一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。
銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。
（二）簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
（三）一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法：建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)等。
（四）一般納稅人適用簡易計稅方法：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
（一）稅率與征收率不同。
一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計稅的除外），目前增值稅稅率分為16%、10%、6%，0四種；小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率分為5%、3%兩種。
（二）預(yù)征率不同。
1.提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款。
一般納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款，適用一般計稅方法計稅的，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款；選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
2.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，出租不動產(chǎn)預(yù)繳稅款。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款；出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)和出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)選擇適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照3％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)（除個人出租住房外），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款；個體工商戶出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（一）納稅申報期不同
納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人需要進行增值稅納稅申報。
一般納稅人繳納增值稅，原則上應(yīng)以月為納稅期申報納稅；銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人以季度為納稅期申報納稅；部分納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為納稅期，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，在次月15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
小規(guī)模納稅人繳納增值稅(消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費)，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行以季度(納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限)為納稅期申報納稅。
（二）納稅申報報送資料不同
一般納稅人納稅申報時報送的資料比較復(fù)雜，一般包括一張主表和五張附表，根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)的不同情況選擇填報。而小規(guī)模納稅人一般只有一張主表，附列資料是在有扣除項目時才需填寫。
建筑、房地產(chǎn)、金融業(yè)及生活服務(wù)業(yè)的一般納稅人需要填營改增稅負分析測算表，上述行業(yè)小規(guī)模納稅人不需要填營改增稅負分析測算表。
（一）一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票，而部分小規(guī)模納稅人不能自開專票，如果需要開具專票可以到稅務(wù)機關(guān)代開。
（二）可以自開專票的小規(guī)模納稅人
1.住宿業(yè)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）2016年11月4日
2.鑒證咨詢業(yè)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號）2017年3月1日
3.建筑業(yè)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）2017年3月1日
4.工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）2018年2月1日
注意：自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
（一）會計科目及專欄設(shè)置。
1.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
2.小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅，期末貸方余額反映尚未交納的增值稅，借方余額反映多交納的增值稅。
（二）賬務(wù)處理
1.取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
（1）采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。
一般稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。
（2）小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。
2.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
（1）一般納稅人企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
（2）小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字發(fā)票做相反的會計分錄。
3.交納增值稅的賬務(wù)處理。
（1）一般納稅人企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
預(yù)交時，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
實交時，扣除已預(yù)交金額后按差額上交
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款