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1.問:2019年4月1日增值稅稅率調整前，增值稅一般納稅人已按原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發(fā)票。出現(xiàn)銷售退回、開票錯誤、暫停應稅服務等情況。，開紅字發(fā)票時，如果買方?jīng)]有用紅字發(fā)票申報抵扣，還退了發(fā)票復印件和抵扣復印件，賣方該怎么辦？
答:如果賣方已開具專用發(fā)票，但買方未使用其申報抵扣并退回發(fā)票和抵扣，賣方將按照以下流程開具紅字增值稅專用發(fā)票:
(1)賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。賣方在填寫信息表時，應以藍色填寫相應的專用發(fā)票信息。
(2)主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的信息單，系統(tǒng)自動驗證后，生成帶有“紅字發(fā)票信息單編號”的信息單，并同步到納稅人系統(tǒng)。
(3)銷售方開具“信息表”經(jīng)稅務機關系統(tǒng)驗證的紅字專用發(fā)票，發(fā)票在系統(tǒng)中以負數(shù)輸出開具。紅字專用發(fā)票應與信息表一一對應。
(4)納稅人也可以用信息表的電子信息或紙質信息向稅務機關系統(tǒng)核對信息表的內(nèi)容。
2.問:增值稅一般納稅人2019年2月申報繳納了一筆銷售收入的稅款。2019年4月，納稅人按客戶要求為銷售收入補開增值稅專用發(fā)票(稅率16%)。納稅人應如何填寫增值稅納稅申報表？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第15號)，納稅人應根據(jù)納稅申報表調整前后的對應關系，在4月納稅期增值稅納稅申報表(一)所附信息“13%稅率貨物及加工”第1行填寫2019年4月16%稅率增值稅專用發(fā)票金額及稅額。同時，由于原適用16%稅率的銷售已按未開票收入進行前期申報納稅，在此期間，應在“增值稅納稅申報表(一)”第一行“貨物及加工、修理修配勞務13%稅率”和“未開票”相關欄目中填寫相應負數(shù)進行抵銷。
3.問:納稅人是增值稅一般納稅人。2019年4月，有形動產(chǎn)租賃服務于上月暫停，開具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率16%)，金額10萬元，稅額1.6萬元。增值稅納稅申報表應該怎么填？
答:2019年4月，納稅人開具了原16%紅字增值稅專用發(fā)票，在申報納稅時，應在4月納稅期增值稅納稅申報表(一)附件信息第一行“13%勞務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”和“開具增值稅專用發(fā)票”的對應順序中，包含紅字抵扣的金額和金額。